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【普法教育】理論增值稅
更新時(shí)間:2023-09-05 16:32:30    來源:法治教育網(wǎng)    點(diǎn)擊:1521次

理論增值稅是指在未考慮固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的前題下,根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計(jì)稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)計(jì)算出來的同期應(yīng)納增值稅額,其計(jì)算公式為:

1、對(duì)于工業(yè)企業(yè),理論增值稅有如下計(jì)算公式:

理論增值稅=(不含稅收入-可抵扣成本)×適用稅率

=[不含稅收入-(不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費(fèi)用)]×適用稅率

=(產(chǎn)品毛利+對(duì)應(yīng)產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費(fèi)用)×適用稅率

2、對(duì)于商業(yè)業(yè)企業(yè),理論增值稅有如下計(jì)算公式:

理論增值稅=(不含稅收入-商品銷售成本)×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

在計(jì)算理論增值稅時(shí)未考慮固定資產(chǎn)和期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額,這是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)雖然對(duì)投入當(dāng)期的稅負(fù)影響較大,但畢競(jìng)是一次性的影響,在作為稅負(fù)考核時(shí)剔除其進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)稅負(fù)的影響,可使其與同期沒有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的企業(yè)的增值稅稅負(fù)相比具有可比性;而期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)因其在整個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額中所占的比例很小,故在計(jì)算本指標(biāo)時(shí),為了簡(jiǎn)化算式,節(jié)約管理成本,可忽略不計(jì),但對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)大宗商品的企業(yè),如鋼材、礦石、水泥、煤炭經(jīng)銷企業(yè),由于其運(yùn)雜費(fèi)占期間費(fèi)用的比重較大,故在對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行增值稅稅負(fù)考核時(shí),要考慮運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)對(duì)稅負(fù)的影響。

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